产权转让和资产转让 资产转让与产权转让有哪些不同特征

2019-02-27 - 资产转让

某有限公司由于无力清偿到期债务,被市中级人民法院依法裁定破产。该公司对其所属的固定资产,包括房屋建筑物、土地使用权、工程物资、在建工程等以整体转让不分拆的方式,通过市产权交易中心挂牌整体转让,并取得转让收入14000万元。

产权转让和资产转让

当地税务部门得知此信息后,要求该企业破产清算组就转让收入申报缴纳销售不动产营业税。其财务人员认为根据《破产法》的规定,此项破产收入应优先清偿破产人所欠职工的工资等相关社保费用,然后才是破产人所欠税款,并认为此种产权转让应该免征营业税与增值税。

产权转让和资产转让

首先,破产企业处置资产中新增加的税收不同于破产企业原来所欠税款。根据《企业破产法》第一百一十三条规定,破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,依照相应顺序清偿。企业破产清算组在转让作为财产的固定资产、无形资产、土地使用权等获得变价收入时,发生了应税行为,产生了纳税义务,按税法规定,应当进行纳税申报。

产权转让和资产转让

而这部分新增加的税收是为了破产债权人的共同利益,伴随着资产的处置而发生的,又因处置资产而产生的税款支出属于破产费用,所以,这部分新增加的税收应当从处置破产财产取得的价款中优先支付。

其次,资产转让与产权转让税收政策操作不同。资产转让是指实物资产所有者与需求者之间的一种有偿交换关系,是一种以实物形态为基本特征的出卖财产收益的行为。根据《国家税务总局关于深圳爱都酒店转让经营权及全部资产征税问题的批复》(国税函[1997]573号)的规定,该公司全部资产的转让,其实质是不动产和动产的所有权转让,因此,这种转让符合营业税现行有关销售不动产征税规定和增值税有关销售货物征税的规定。

其全部资产中的不动产部分,按销售不动产征收营业税。附属于公司并随同转让的动产(工程物资除外),应并入不动产部分,一并按销售不动产缴纳营业税。

而转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)、《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)规定,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税。

转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,也不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

从上述文件的相关规定可知,破产企业处置资产中的新增加的税收不同于破产人所欠税款,而资产转让不同于产权转让,涉税征免有着不同的操作性规定,就本例而言,基于该公司整体转让不分拆的方式,故应就全部资产转让收入14000万元申报缴纳销售不动产营业税700万元(14000×5%)。

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nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;问:近期,我单位准备进行改制,拟将整体资产转让给另一家企业,请问我单位整体资产转让可否视为转让企业全部产权而不缴纳流转税呢?答:企业整体资产转让和企业产权转让属于不同的概念,对转让行为的税务处理也是不同的。《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发2000118号)第四条的规定。

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2015年1月15日,A公司、郎某与B合伙企业订立《C公司股权转让协议》一份,约定:A公司、郎某将其持有的C公司100的股权及其衍生的全部股东权益转让给B合伙企业,转让总价款41500万元。协议签订后由C公司取得项目土地使用权证和契证,由B合伙企业分期付款,如B合伙企业未按约定支付其他各期应付款项的。

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为适应企业改革的需要,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理,国家税务总局下发了《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发2000118号)等文件,对企业重组业务的所得税处理予以规范,企业重组业务包括整体资产转让、整体资产置换、合并、分立四种典型方式。

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办理股权转让的同时是否可以办理资产转让资产转让与股权转让的区别如下:首先,转让的客体不同,前者为资产,后者为股份。资产来源于三个方面,即股东(出资人)对于公司投入的资本金、公司在生产经营过程中积累的和通过举债所获得的资金来源。股权则不同,它只存在于公司中,不是公司制企业就不存在股份。其次,交易的主体不同。

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