整体资产转让、吸收合并、产权转让的区别

2019-02-27 - 资产转让

2、若不是同一概念,"企业整体转让"交增值税或营业税吗?有什么文件依据?

3、国税发〔2000〕118、国税发〔2000〕119号文件中提到的"整体资产转让"、"企业合并"有什么区别?比如A公司吸收合并B公司与B公司整体资产转让给A公司,这两者有什么本质区别?

整体资产转让

4、吸收合并、企业转让全部产权、整体资产转让三者的实质区别是什么?如何鉴别一项行为是属于三者中的哪个?

【解答】

企业整体资产转让和企业产权转让属于不同的概念,对转让行为的税务处理也不同,整体资产转让和企业产权转让均会引起企业的合并行为。下面我们将两种情况分别说明一下,您按照下面文件的规定确定该转让行为是属于整体资产转让还是属于企业全部产权转让行为而进行相应的税务处理。

整体资产转让

整体资产转让

《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)四、企业整体资产转让的所得税处理(一)企业整体资产转让是指,一家企业(以下简称转让企业)不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和负债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业(以下简称接受企业),以换取代表接受企业资本的股权(包括股份或股票等),包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。

整体资产转让

企业整体资产转让原则上应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理,并按法规计算确认资产转让所得或损失。

企业产权转让

《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号):根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

整体资产转让

《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》(国税函[2002]165号):根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定,营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税。

同时可借鉴《关于青海省黄河尼那水电站整体资产出售行为征收流转税问题的批复》(国税函[2005]504号):青海省三江股份有限公司将其所属的黄河尼那水电站整体资产出售给联合能源集团有限公司,并非整体转让企业资产、债权、债务及劳动力,不属于企业的整体产权交易行为。因此,在青海省黄河尼那水电站整体资产出售过程中,其发生的销售货物行为应照章征收增值税,转让土地使用权和销售不动产的行为应照章征收营业税。

企业产权转让的主体是企业的产权人,交易的对象是企业的产权,性质上属于股权转让,区别原企业是否存续等具体情况,结合国税发[2000]118号、119号规定进行所得税处理。

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为适应企业改革的需要,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理,国家税务总局下发了《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发2000118号)等文件,对企业重组业务的所得税处理予以规范,企业重组业务包括整体资产转让、整体资产置换、合并、分立四种典型方式。

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企业整体资产转让,是指一家企业(以下简称转让企业)不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和负债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业(以下简称接受企业),以换取代表接受企业资本的股权(包括股份或股票等),包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。实际上。

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nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;问:近期,我单位准备进行改制,拟将整体资产转让给另一家企业,请问我单位整体资产转让可否视为转让企业全部产权而不缴纳流转税呢?答:企业整体资产转让和企业产权转让属于不同的概念,对转让行为的税务处理也是不同的。《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发2000118号)第四条的规定。

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(一)根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发2000118号)的规定:企业整体资产转让是指,一家企业(以下简称转让企业)不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和负债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业(以下简称接受企业),以换取代表接受企业资本的股权(包括股份或股票)等。

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10、省属国有企业改革涉及土地使用权处置方式?省属国有企业改革涉及的划拨土地使用权,经省国土资源行政主管部门批准,采取以下方式处置:(1)改革后的企业用地符合《划拨用地目录》的,原划拨土地使用权可以继续以划拨方式使用。(2)国有企业改革为国有独资公司,不改变原划拨土地用途的,可以继续以划拨方式使用土地。

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